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| 稅種 | 納稅對象 | 稅率 | 簡要說明 | |||||||
| 增值稅 | 一般納稅人 | 一般納稅人 | 17% | 銷售或進口貨物、提供應稅勞務。 | ||||||
| 低稅率 | 1.糧食、食用植物油、鮮奶 | 13% | 1.納稅人兼營不同稅率的貨物或者勞務的，應當分別核算不同稅率貨物或者勞務的應稅銷售額。未分別核算銷售額的，從高適用稅率。2.納稅人銷售不同稅率貨物或者勞務，并兼營應屬一并征收增值稅的非應稅勞務的，其非應稅勞務應從高適用稅率。 | |||||||
| 2.自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣，居民用煤炭制品； | ||||||||||
| 3.圖書、報紙、雜志； | ||||||||||
| 4.飼料、化肥、農藥、農機（整機）、農膜； | ||||||||||
| 5.國務院規定的其他貨物。 | ||||||||||
| （1）農產品（指各種動、植物初級產品） | ||||||||||
| （2）音像制品 | ||||||||||
| （3）電子出版物 | ||||||||||
| （4）二甲醚 | ||||||||||
| 小規模納稅人（征收率） | 3% | 1.2009年1月1日：小規模納稅人征收率不再劃分行業，一律降至3%； 2.一般納稅人采用簡易辦法征稅： 也適用4%或6%的征收率。 | ||||||||
| 納稅人銷售自己使用過的物品 | 一般納稅人 | 2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產（未抵扣進項稅額） | 2% | 按簡易辦法：依4%征收率減半征收增值稅。 增值稅＝售價÷（1+4%）×4%÷2 | ||||||
| 銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產 | 17% | 按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅：【提示1】該固定資產的進項稅額在購進當期已抵扣；【提示2】 對已使用過的固定資產無法確定銷售額的，以固定資產凈值為銷售額。 增值稅＝售價÷（1+17%）×17% | ||||||||
| 銷售自己使用過的除固定資產以外的物品 | ||||||||||
| 小規模納稅人（除其他個人外） | 銷售自己使用過的固定資產 | 2% | 減按2%征收率征收增值稅。 增值稅＝售價÷（1+3%）×2% | |||||||
| 小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品 | 3% | 按3%的征收率征收增值稅。 增值稅＝售價÷（1+3%）×3% | ||||||||
| 一般納稅人下列銷售自產的貨物，可選擇簡易辦法計算。 | 1.縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力（5千瓦及以下） | 6% | 按6%征收率計算增值稅，選擇簡易辦法計算增值稅后，36個月內不得變更。 | |||||||
| 2.建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料 | ||||||||||
| 3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰 | ||||||||||
| 4.用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品 | ||||||||||
| 5.自來水 | ||||||||||
| 6.商品混凝土 | ||||||||||
| 一般納稅人銷售貨物屬于下列情形的，暫按簡易辦法計算。 | 1.寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內） | 4% | 暫按4%征收率計算增值稅 | |||||||
| 2.典當行業銷售死當物品 | ||||||||||
| 3.經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品 | ||||||||||
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